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Acconto IVA con il metodo previsionale

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Il 27 dicembre scadrà l’acconto IVA 2023, in virtù delle disposizioni di cui all’art. 6 Legge n. 405/1990.

I metodi di calcolo utilizzabili sono gli stessi di quelli in essere per gli anni precedenti, ossia storico, previsionale e analitico. Soffermiamoci sul metodo previsionale con un esempio.

Versamento acconto IVA 2023
Termine di versamento 27 dicembre
Metodi di calcolo ammessi storico, previsionale e analitico
 

 

 

 

 

Previsionale 

 L’acconto è pari all’88% dell’IVA che si prevede di dover versare:

  • per il mese di dicembre, se si tratta di contribuenti mensili;
  • in sede di dichiarazione annuale IVA, se si tratta di contribuenti trimestrali ordinari;
  • per il quarto trimestre, per i contribuenti trimestrali “speciali”.

Il dato previsionale va considerato al netto dell’eventuale eccedenza detraibile riportata dal mese o dal trimestre precedente.
 

Versamento

 F24 con il codice tributo: “6013”, se trattasi di contribuente mensile; “6035”, se trattasi di contribuente trimestrale.
 

Risvolti in Li.Pe.

 L’acconto versato dovrà essere indicato nel rigo VP13 delle comunicazioni delle liquidazioni periodiche interessate. L’importo sarà da sottrarre a quello indicato al rigo VP14 (“IVA da versare o a credito”).
 

Verifiche da effettuare 

 Verificare che l’acconto versato per il 2023 non risulti inferiore all’88% del quantum dovuto per il mese di dicembre, quarto trimestre o dichiarazione IVA relativa al 2023 (mod. IVA 2024).

Un agente di commercio plurimandatario a causa del venir meno di un contratto di agenzia vuole versare l’acconto IVA 2023 con il metodo previsionale.

Dato storico (Liquidazione IVA dicembre 2022) 2.500 euro
Dato presunto liquidazione IVA dicembre 2023 1900 euro
Acconto da versare (88% di 1900) 1.672 euro
Saldo effettivo liquidazione IVA di dicembre 2023 (verifiche post versamento) 1850 euro
L’acconto versato non è inferiore all’88% del saldo effettivo della liquidazione di dicembre (1.850 x 88% = 1.628).

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