Acconto IVA con un occhio alla variazione del regime di liquidazione

21 Novembre 2023 | News

Entro il 27 dicembre dovrà essere versato l’acconto IVA 2023, ex art. 6 Legge n. 405/1990: è possibile effettuare il pagamento anche in ravvedimento operoso, sia per sanare i carenti versamenti, sia per regolarizzare gli omessi versamenti.

Versamento acconto IVA 2023
Termine di versamento	27 dicembre
Metodi di calcolo ammessi	storico, previsionale e analitico
Storico	88% del versamento effettuato, o che avrebbe dovuto essere effettuato, per il mese o trimestre dell’anno precedente. L’88% è calcolato sul debito d’imposta risultante: per i contribuenti mensili dalla liquidazione periodica relativa al mese di dicembre dell’anno precedente; per i contribuenti trimestrali ordinari, ex art. 7 D.P.R. n. 542/1999, dalla dichiarazione annuale IVA; per i contribuenti trimestrali “speciali” (autotrasportatori, distributori di carburante, imprese di somministrazione acqua, gas, energia elettrica, ecc.) dalla liquidazione periodica del quarto trimestre dell’anno precedente.
Previsionale	L’acconto è pari all’88% dell’IVA che si prevede di dover versare: per il mese di dicembre, se si tratta di contribuenti mensili; in sede di dichiarazione annuale IVA, se si tratta di contribuenti trimestrali ordinari; per il quarto trimestre, per i contribuenti trimestrali “speciali”. Il dato previsionale va considerato al netto dell’eventuale eccedenza detraibile riportata dal mese o dal trimestre precedente.
Analitico	Il calcolo è effettuato sulla base delle operazioni effettuate fino al 20 dicembre. In particolare, l’acconto è pari al 100% dell’importo risultante da un’apposita liquidazione che tiene conto dell’IVA relativa alle seguenti operazioni: annotate nel registro delle fatture emesse (o dei corrispettivi) dal 1° dicembre al 20 dicembre (se si tratta di contribuenti mensili) o dal 1° ottobre al 20 dicembre (se si tratta di contribuenti trimestrali); effettuate, ma non ancora registrate o fatturate, dal 1° novembre al 20 dicembre; annotate nel registro delle fatture degli acquisti dal 1° dicembre al 20 dicembre (se si tratta di contribuenti mensili) o dal 1° ottobre al 20 dicembre (se si tratta di contribuenti trimestrali).
Passaggio da liquidazione mensile a trimestrale	Occorre calcolare l’acconto con riferimento alle liquidazioni degli ultimi tre mesi dell’anno precedente.
Passaggio da liquidazione trimestrale a mensile	L’acconto deve essere calcolato su un terzo dell’imposta versata per il quarto trimestre.
Contabilità separata	Determinare distintamente l’importo riferibile a ogni attività svolta e, quindi, effettuando distinte liquidazioni dell’imposta. Da qui, l’acconto IVA deve essere calcolato sommando i dati relativi a ogni attività, compensando in questo modo gli importi a debito con quelli a credito.
Versamento	F24 con il codice tributo: “6013”, se trattasi di contribuente mensile; “6035”, se trattasi di contribuente trimestrale.
Risvolti in LIPE	L’acconto versato dovrà essere indicato nel rigo VP13 delle comunicazioni delle liquidazioni periodiche interessate. L’importo sarà da sottrarre a quello indicato al rigo VP14 (“IVA da versare o a credito”).