Conferimento ditta individuale in s.r.l.: la compilazione del modello IVA 2026

Il conferimento d’azienda con estinzione della partita IVA della ditta individuale in società a responsabilità limitata comporta regole specifiche in sede di predisposizione della dichiarazione IVA annuale relativa al periodo d’imposta di effettuazione dell’operazione.

Frontespizio

Se una ditta individuale viene conferita in una s.r.l. in data 10 novembre 2025 con estinzione del dante causa il modello IVA 2026 sarà inviato dalla s.r.l. con:

• un unico frontespizio intestato alla s.r.l. conferitaria (P.IVA e codice fiscale della società);
• si compilano due moduli distinti:
  • Modulo 01 (avente causa – s.r.l.): contiene i quadri dell’attività della s.r.l. e, per alcune informazioni “riepilogative”, funge da modulo di sintesi;
  • Modulo 02 (dante causa – ditta individuale estinta): operazioni limitate fino alla data del conferimento (ultimo mese/trimestre prima dell’operazione).

Quadro VA e identificazione soggetti

Nel Modulo 02, rigo VA1 campo 1 si indica la partita IVA della ditta individuale (soggetto dante causa estinto). Gli altri campi del modulo riportano volume d’affari, operazioni e detrazioni IVA riferibili esclusivamente al periodo pre-conferimento. Nel Modulo 01 il quadro VA resta riferito alla posizione ordinaria della s.r.l.

Liquidazione IVA e riepiloghi

Ciascun modulo determina autonomamente il quadro VL (IVA a debito/credito): la ditta calcola il proprio credito IVA trasferito alla s.r.l. per effetto dell’operazione straordinaria. I quadri riepilogativi VT e VX si compilano solo nel Modulo 01, aggregando i totali di entrambi i soggetti partecipanti e incorporando eventuali crediti trasferiti, secondo le istruzioni previste per trasformazioni/operazioni straordinarie.

In pratica:

• Quadro VL: nei casi di trasformazioni/operazioni straordinarie con più moduli, il VL è compilato nei moduli (quindi anche nel modulo del dante causa), perché serve a determinare i saldi di ciascuna “frazione”/soggetto partecipante; inoltre le istruzioni prevedono che nel modulo 01 vanno compilate anche le sezioni riepilogative previste;
• Quadro VT e Quadro VX: si compilano nel Modulo 01 per riepilogare i dati complessivi e l’importo annuale a debito/credito riferito ai soggetti partecipanti all’operazione.