Deduzione IRAP 2025: come indicarla in Redditi 2026
Come noto la deduzione dell’IRAP dalle imposte sui redditi opera non come credito d’imposta, ma come componente deducibile dal reddito imponibile ai fini IRES/IRPEF.
Con riferimento alla determinazione del reddito d’impresa, in particolare, in sede di compilazione del quadro RF o RG l’IRAP contabilizzata viene prima ripresa a tassazione e poi, nei limiti previsti, dedotta in base all’IRAP effettivamente versata nel periodo.
| Deduzioni IRAP da IRPEF/IRES | Gestione nel modello Redditi 2026 |
| Deduzione forfettaria del 10% IRAP versata | Nel rigo RF55, codice 12, va indicato:
Per le società commerciali in contabilità semplificata, l’importo deducibile deve essere esposto nel rigo RG22, riportando il codice “14”. |
| Deduzione analitica della quota IRAP riferibile al costo del personale | Nel rigo RF55, codice 33, va indicato:
Si noti che l’incidenza delle spese per il personale indeducibili sulla base imponibile IRAP è calcolata come rapporto tra:
Per le società commerciali in contabilità semplificata, l’importo deducibile deve essere esposto nel rigo RG22, riportando il codice “15”. |
Se l’impresa ha sostenuto entrambe le tipologie di spesa prevista
- può fruire di entrambe le deduzioni,
- nel limite dell’IRAP complessivamente versata/dovuta (circolare A.d.E. n. 8/E/2013).
Esempio
Si consideri la seguente situazione:
- acconti IRAP 2025 pagati: 10.000 euro;
- saldo IRAP 2024 pagato nel 2025: 2.000 euro;
- IRAP contabilizzata a conto economico: 12.900 euro
Compilazione:
- RF16 = 12.900 come variazione in aumento;
- RF55 codice 12 = 1.200, pari al 10% di 12.000 euro versati nel periodo.
Operativamente, quindi, la deduzione si ancora al criterio di cassa del versamento, mentre la ripresa in aumento riguarda l’IRAP imputata a conto economico.
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