IVA 2026: adeguamenti della modulistica alle novità legislative

Nel corso del convegno AssoSoftware del 3 e 4 dicembre, intitolato “Innovazione e normativa: impatti e opportunità per software fiscale, lavoro e gestionale”, l’Agenzia delle Entrate ha presentato le novità del modello IVA 2026 e delle relative istruzioni.

Le modifiche alla modulistica derivano dagli interventi normativi in materia IVA adottati dal legislatore con effetti dal 2025.

Tra le principali novità introdotte dalla Legge di Bilancio n. 207/2024 figurano:

• l’opzione per il pagamento dell’IVA da parte del committente per i servizi di logistica;
• l’imponibilità di alcune prestazioni di formazione lavoro;
• l’applicazione di un’aliquota maggiorata per i rifiuti smaltiti senza recupero efficiente di energia;
• l’estensione dell’aliquota del 5% alle attività alpinistiche, già prevista per gli sport invernali.

Il D.L. n. 84/2025:

• ha apportato ulteriori modifiche alla disciplina del reverse charge per la logistica e
• ha sancito l’esclusione delle società quotate dallo split payment a partire dal 1° luglio 2025.

Il D.Lgs. n. 81/2025 ha esteso, per i soggetti forfetari, i termini di versamento dell’IVA sugli acquisti soggetti a inversione contabile.

Infine, il D.L. n. 95/2025 ha previsto l’aliquota ridotta del 5% per la cessione di oggetti d’arte, se non applicato il regime del margine.

Nel modello IVA 2026 il rigo VE38 sarà integrato con nuovi campi per indicare imponibile e imposta delle prestazioni di logistica soggette al regime opzionale, mentre sarà introdotto il rigo VJ30, con finalità esclusivamente informative, per le prestazioni ricevute.

Ulteriori modifiche riguardano le società di comodo, in attuazione della sentenza della Cassazione n. 7137/2025, che esclude restrizioni automatiche alla detrazione e al rimborso IVA. Il modello IVA 2026 semplificherà i righi VA15 e VS1 e eliminerà l’attestazione di operatività nel rigo VX4 e il rigo VW21 nel prospetto IVA di gruppo.

I software gestionali sono in fase di adeguamento, con rilascio degli aggiornamenti previsto per febbraio 2026.