Le agevolazioni contributive per i contribuenti forfetari

I contribuenti che adottano il regime forfetario esercenti attività d’impresa hanno la facoltà di adottare un duplice regime agevolato ai fini previdenziali, consistente in una riduzione dei contributi previdenziali al 35% (in misura ordinaria) ovvero al 50%, se si tratta di contribuenti che si iscrivono per la prima volta alla gestione previdenziale nel periodo 1.1.2025 – 31.12.2025.

In particolare, le agevolazioni spettanti contemplano:

• Disciplina a regime: il comma 77 dell’art. 1 della Legge n. 190/2014 prevede che per i contribuenti forfetari iscritti alla gestione artigiani e/o commercianti, il reddito costituisce base imponibile per i contributi previdenziali, ma su tale reddito la contribuzione può essere ridotta del 35%. L’accesso al regime contributivo agevolato ha quindi natura facoltativa, previa presentazione di apposita istanza all’INPS entro il 28 febbraio. Nella circolare 31 gennaio 2017, n. 22, confermato anche dalle successive circolari, l’INPS ha precisato che i soggetti che beneficiano della contribuzione ridotta del 35% per un periodo d’imposta (es. 2025) possono continuare a beneficiare della riduzione contributiva anche per il periodo d’imposta successivo (es. 2026) senza ulteriori adempimenti, a condizione che permangano i requisiti per avvalersi del regime forfetario e non abbiano rinunciato all’agevolazione contributiva;
• Neo-iscritti INPS IVS: nuova riduzione transitoria del 50% sulla contribuzione dovuta per 36 mesi. L’art. 1, comma 186, della Legge di Bilancio 2025 prevede per i soggetti che si iscrivono nell’anno 2025 per la prima volta alla gestione previdenziale dell’INPS relativa agli artigiani o alla gestione previdenziale dell’INPS relativa agli esercenti attività commerciali, la possibilità di chiedere una riduzione transitoria della contribuzione, nella misura del 50%. La riduzione è riconosciuta per 36 mesi. La riduzione è alternativa rispetto ad altre misure agevolative che prevedano riduzioni della contribuzione. L’eventuale riduzione al 50% è alternativa alla riduzione ordinariamente spettante a chi aderisce al regime fiscale forfettario. La scelta della riduzione in esame è operata mediante comunicazione telematica all’INPS. Si ricorda infine che tale agevolazione rientra nel regime cosiddetto de minimis, relativo agli aiuti di Stato.