Niente DURF per la beneficiaria di scissione tramite scorporo

Nel caso di un’operazione straordinaria di scissione mediante scorporo, non è possibile attribuire il DURF alla società scorporata per mancanza del triennio di attività previsto che non può essere “ereditato” dalla scissa. Questo, in sintesi, il chiarimento fornito dall’Agenzia delle Entrate con la risposta ad interpello n. 50/E del 25 febbraio 2026 .

Fattispecie analizzata

Una società costituita nel 2025 mediante scissione parziale da un’altra società:

• ha richiesto il (documento unico di regolarità fiscale) DURF
• per continuare a compensare le ritenute sui dipendenti, attività di costruzione e installazione impianti svolta da oltre 28 anni dalla scissa.

Posizione delle Entrate

L’Agenzia ha respinto la tesi della continuità retroattiva del triennio di attività, essenziale per il DURF (art. 17-bis, comma 5, D.Lgs. n. 241/1997), negando il beneficio che consente compensazioni anziché versamenti diretti.

Come noto, la norma di riferimento contiene un’articolata disciplina volta a contrastare l’omesso o insufficiente versamento, anche mediante l’indebita compensazione, di ritenute fiscali, nonché l’utilizzo della compensazione per il versamento dei contributi previdenziali e assistenziali e dei premi assicurativi obbligatori prevedendo nuovi adempimenti, a carico di committenti, appaltatori, subappaltatori, affidatari e altri soggetti che abbiano rapporti negoziali comunque denominati.

Al riguardo l’Agenzia osserva come le modifiche apportate dal D.Lgs. n. 192/2025 all’art. 173 TUIR appaiono tali da impedire una interpretazione estensiva del “principio di continuità e neutralità” fino a ricomprendervi il periodo di svolgimento dell’attività economica intesa nel suo complesso (e in quanto tale insuscettibile di riparto tra i soggetti coinvolti). Detto in estrema sintesi:

• non è possibile attribuire alla società scorporata,
• per ottenere il rilascio da parte dell’Agenzia delle Entrate della certificazione DURF,
• il triennio di attività maturato insieme alla società scissa.

In assenza delle condizioni tassativamente previste il DURF non può essere rilasciato. Manca infatti un presupposto specifico richiesto da una norma speciale, la cui finalità antielusiva impedisce una diversa interpretazione (cfr. Cassazione, S.U., ordinanza n. 11373/2015).