Obbligo di presentazione del modello Redditi ENC per le ASD in 398/1991

Tutte le ASD, indipendentemente dalla natura delle attività svolte e dall’effettiva produzione di redditi imponibili, sono tenute a presentare la dichiarazione dei redditi tramite il Modello Redditi Enti Non Commerciali (ENC). Questo obbligo si applica anche alle associazioni che operano in regime agevolato 398/1991 e che abbiano svolto attività commerciali.

Il Modello Redditi ENC relativo all’esercizio 2024 dovrà essere trasmesso telematicamente entro il 31 ottobre 2025.

Si ricorda al riguardo che:

• l’associazione che opta per la Legge n. 398/1991 gode di benefici particolari, fra i quali, la tassazione dei redditi derivanti da attività commerciali in misura ridotta;
• per fruire dell’opzione per la determinazione forfetaria del reddito, le associazioni devono aver conseguito proventi derivanti dall’attività commerciale per un importo non superiore a euro 400.000.

Nel dettaglio, per le:

• associazioni sportive dilettantistiche (ASD),
• associazioni pro loco (art. 33, comma 5, Legge n. 388/2000),
• altre associazioni che si avvalgono dell’opzione di cui all’art. 1 della Legge n. 398/1991,

non concorrono a formare il reddito imponibile per:

• un numero complessivo non superiore a 2 eventi per anno
• un importo non superiore al limite annuo complessivo di euro 51.645,69 (Decreto 10 novembre 1999)

i proventi realizzati dalle associazioni nello svolgimento di attività commerciali connesse agli scopi istituzionali e i proventi realizzati per il tramite della raccolta pubblica di fondi effettuata in conformità dell’art. 143, comma 3, lettera a) del TUIR.

L’agevolazione in parola prevede che sull’ammontare dei ricavi conseguiti con le caratteristiche di cui sopra sia applicato un coefficiente di abbattimento pari al 97%, rendendo quindi imponibile solo il 3% dei ricavi in tal modo conseguito.