Ultima opportunità per il credito d’imposta sui beni immateriali 4.0 prenotati nel 2024

Il 30 giugno 2025 spira la scadenza (“termine lungo”) per completare gli investimenti in beni immateriali 4.0 prenotati entro il 31 dicembre 2024, così da poter usufruire, per l’ultima volta, del credito d’imposta previsto dalla Legge 178/2020.

Il credito è riconosciuto alle imprese che hanno:

• ordinato beni inclusi nell’Allegato B della Legge 232/2016, con accettazione dell’ordine
• e pagamento di almeno il 20% del costo entro il 2024.

L’agevolazione consiste in un credito d’imposta pari al 15% del costo, fino a un massimo di un milione di euro.

La Legge di Bilancio 2025 (Legge n. 207/2024) ha abrogato la proroga dell’agevolazione al 2025: dunque, per i beni immateriali 4.0 ordinati e accontati entro il 2024, ma consegnati e pagati entro il 30 giugno 2025, resta l’ultima possibilità di accedere al beneficio nella misura del 15%. Investimenti effettuati oltre questa data non potranno più accedere al credito d’imposta ex Legge n. 178/2020, ma potranno eventualmente rientrare nella nuova IRES premiale, se rispettano le condizioni richieste.

Per rispettare la scadenza del 30 giugno 2025, il momento di effettuazione dell’investimento si determina secondo le regole di competenza fiscale (art. 109 TUIR), mentre l’interconnessione del bene serve solo per iniziare a utilizzare il credito, che va ripartito in tre quote annuali uguali.

Per utilizzare il credito in compensazione tramite F24 (codice tributo “6937”), è obbligatorio inviare le comunicazioni previste dalla normativa vigente (art. 6 D.L. n. 39/2024 e D.M. 24 aprile 2024). Gli investimenti prenotati nel 2024 e completati entro il 30 giugno 2025 devono essere indicati nel quadro RU del modello REDDITI 2025, con specifiche istruzioni su come compilare i vari righi.