Dichiarazione IVA e operazioni straordinarie
In vista della scadenza del prossimo 30 aprile per la presentazione della dichiarazione IVA 2024, si devono osservare particolari regole di compilazione in caso di operazioni straordinarie: fusioni, scissioni, conferimenti d’azienda o di altre operazioni straordinarie o trasformazioni sostanziali soggettive.
Il dichiarante (società incorporante, beneficiaria, conferitaria, ecc.) deve presentare, oltre a uno o più moduli per l’indicazione dei propri dati, anche uno (o più moduli) per l’indicazione dei dati relativi agli altri soggetti partecipanti alla trasformazione.
Nei casi di operazioni straordinarie o altre trasformazioni sostanziali soggettive si verifica, in linea generale, una situazione di continuità tra i soggetti partecipanti alla trasformazione (fusione, scissione, conferimento, cessione o donazione di azienda, successione ereditaria, ecc. vedi istruzioni di compilazione dichiarazione IVA 2024).
In riferimento alla data in cui si verifica la trasformazione dei soggetti interessati, possono verificarsi due ipotesi rispetto alle quali è necessario seguire specifiche regole di compilazione. Soffermiamoci sull’ipotesi in cui la trasformazione sia avvenuta durante l’anno oggetto di dichiarazione 2024 con l’estinzione del soggetto dante causa.
La dichiarazione IVA deve essere presentata unicamente dal soggetto avente causa (società incorporante, beneficiaria, conferitaria, soggetto cessionario, donatario, ecc.).
| Con estinzione del soggetto dante causa
Il soggetto risultante dalla trasformazione (società conferitaria, incorporante, ecc.) deve presentare il modello composto dal frontespizio e da due moduli (o da più moduli in relazione al numero di soggetti partecipanti all’operazione).
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Frontespizio | Nell’unico frontespizio devono essere indicati la denominazione o ragione sociale, il codice fiscale, la partita IVA del soggetto risultante dalla trasformazione. |
| Modulo/dichiarazione 01 avente causa | Devono essere compilati tutti i quadri inerenti la propria attività riportando i dati delle operazioni effettuate dallo stesso soggetto nel corso dell’anno oggetto della presente dichiarazione, compresi anche i dati relativi alle operazioni effettuate dal soggetto dante causa nella frazione di mese o trimestre nel corso del quale è avvenuta l’operazione straordinaria o la trasformazione sostanziale soggettiva. Devono essere altresì compilati i quadri VT e VX al fine di riepilogare i dati relativi ai soggetti partecipanti all’operazione. | |
| Modulo dante causa | Devono essere compilati tutti i quadri inerenti l’attività dallo stesso svolta comprendendo i dati relativi alle operazioni effettuate fino all’ultimo mese o trimestre conclusosi anteriormente alla data dell’operazione straordinaria o della trasformazione. Inoltre, nel rigo VA1, campo 1, deve essere indicata la partita IVA del soggetto cui il modulo si riferisce. |
In tale ipotesi il soggetto conferente, incorporato ecc., non deve presentare la dichiarazione IVA.
