Il forfetario che supera i 100.000, ma non i 150.000 euro: la corretta tassazione nel 2024

Un contribuente in regime forfetario, che aderisce al Concordato Preventivo Biennale (CPB) e che, nel corso del 2024, supera la soglia dei 100.000 euro di ricavi/compensi, ma rimane entro i 150.000 euro è soggetto a particolari regole:

• la fuoriuscita immediata dal regime forfetario: il superamento dei 100.000 euro comporta la decadenza immediata dal regime forfetario nel 2024, con conseguente passaggio al regime ordinario e obbligo di applicazione dell’IVA dal momento del superamento.
• permane tuttavia nel CPB: nonostante la fuoriuscita dal forfetario, il contribuente può continuare ad applicare il CPB per il 2024, a condizione che il superamento della soglia avvenga prima della scadenza per l’adesione al concordato e che siano rispettati i requisiti di accesso (ad esempio, aver compilato il quadro LM nel Modello Redditi PF 2024 per il 2023). Se i ricavi/compensi si mantengono inferiori a 150.000 euro, il contribuente non decade dal CPB per il 2024. Il CPB cessa di avere efficacia solo se si supera la soglia dei 150.000 euro nello stesso anno.
• La tassazione da applicare sarà:

• • sul reddito concordato (quello determinato dal CPB): con tassazione sostitutiva prevista dal concordato (ad esempio, aliquota CPB 10% o 3% (se start-up) sulla differenza tra reddito concordato e reddito precedente);
  • sulla parte eccedente (il reddito che supera quello concordato) si applicano le regole ordinarie IRPEF, con aliquote progressive.

Esempio: un forfetario che nel 2024 incassa 140.000 euro (superando i 100.000 ma restando sotto i 150.000) e che aveva aderito al CPB, esce dal regime forfetario e diventa soggetto ordinario/semplificato. Può mantenere il CPB per il 2024, il reddito concordato è tassato con l’aliquota sostitutiva del CPB. Il reddito eccedente è tassato con IRPEF ordinaria.