L’indennità di esproprio è già tassata in modo definitivo

L’indennità di esproprio percepita per pubblica utilità (come nel caso di un terreno espropriato dal Comune per la costruzione di una pista ciclabile) è soggetta a una ritenuta fiscale del 20%, applicata direttamente dall’ente erogante al momento del pagamento. Tale ritenuta, nella generalità dei casi, è operata “a titolo di imposta” e quindi esaurisce l’obbligazione fiscale relativa a questa somma, senza ulteriori adempimenti per il contribuente.

Se il contribuente non esercita alcuna opzione in dichiarazione dei redditi (né per la tassazione separata, né per quella ordinaria), la ritenuta del 20% è definitiva e non è obbligatorio indicare l’indennità di esproprio nella dichiarazione dei redditi. In questo caso, la CU ricevuta dal Comune serve solo come attestazione della ritenuta subita.

Se il contribuente sceglie di assoggettare la plusvalenza a tassazione separata o ordinaria (ad esempio, se ritiene che il proprio carico fiscale sarebbe inferiore rispetto alla ritenuta secca del 20%), deve riportare l’indennità nella dichiarazione dei redditi (modello Redditi PF, quadro RM, sezione II). In tal caso, la ritenuta del 20% subita viene considerata a titolo di acconto e può essere scomputata dall’imposta dovuta o richiesta a rimborso se eccedente.

L’opzione per la tassazione ordinaria o separata può essere conveniente solo in particolari situazioni, ad esempio se il valore rivalutato del terreno è prossimo all’indennità percepita, riducendo così la plusvalenza imponibile. In assenza di tale convenienza, la ritenuta secca è generalmente più favorevole.

Se il contribuente non intende esercitare opzioni particolari e accetta la tassazione “secca” del 20%, l’indennità di esproprio non deve essere inserita in dichiarazione dei redditi. Se invece vuole optare per la tassazione ordinaria o separata, deve indicare la somma nella dichiarazione, recuperando la ritenuta come acconto.