In arrivo le comunicazioni di “compliance IVA 2025” su mancata o irregolare dichiarazione IVA

Il Provvedimento dell’Agenzia delle Entrate n. 172588 del 9 giugno 2026 disciplina le nuove comunicazioni per la promozione dell’adempimento spontaneo in caso di mancata presentazione della dichiarazione IVA 2025, invio senza quadro VE o VJ, ovvero con operazioni attive dichiarate fino a 1.000 euro a fronte di fatture elettroniche e corrispettivi che evidenziano un volume d’affari ben più elevato.

Per i commercialisti ciò comporta un duplice piano di intervento:

• da un lato la lettura tecnica delle basi dati utilizzate (fatture elettroniche emesse e ricevute, corrispettivi telematici),
• dall’altro l’impostazione di procedure interne per gestire rapidamente le PEC di compliance, valutare le anomalie e attivare ravvedimento operoso o dichiarazioni integrative entro i termini, sfruttando le riduzioni sanzionatorie del D.Lgs. n. 472/1997 modificato dal D.Lgs. n. 87/2024.

Oggetto del Provvedimento e platea interessata – Il Provvedimento n. 172588/2026 dà attuazione ai commi 634–636 della Legge n. 190/2014 per l’anno d’imposta 2025, con focus specifico sulla dichiarazione IVA/2026. Le comunicazioni sono indirizzate ai soggetti passivi IVA per i quali, in base ai dati delle fatture elettroniche e dei corrispettivi telematici, emergono scostamenti significativi rispetto alla dichiarazione IVA presentata (o non presentata). Rientrano nell’ambito di applicazione:

• contribuenti che non hanno presentato la dichiarazione IVA 2025 entro i termini;
• contribuenti che hanno presentato la dichiarazione senza il quadro VE, pur avendo fatture elettroniche/corrispettivi attivi;
• contribuenti che hanno dichiarato operazioni attive fino a 1.000 euro, inferiori alle cessioni rilevanti ai fini IVA risultanti dai dati SdI;
• contribuenti che hanno ricevuto fatture in reverse charge ma hanno trasmesso la dichiarazione senza quadro VJ compilato.

Fonti dati e tipologia di anomalie – L’Agenzia utilizza in modo integrato i dati delle fatture elettroniche emesse, dei corrispettivi giornalieri memorizzati e trasmessi, nonché delle fatture elettroniche ricevute. Per la verifica delle operazioni attive, il riferimento è al volume d’affari indicato al rigo VE50, aumentato delle cessioni di beni ammortizzabili e dei passaggi interni indicati a VE40.

Le principali anomalie riscontrabili sono:

• mancata dichiarazione IVA 2025 a fronte di dati attivi e/o passivi presenti in SdI e corrispettivi;
• dichiarazione con quadro VE assente o con operazioni attive fino a 1.000 euro non coerenti con le cessioni risultanti dai dati telematici;
• dichiarazione con quadro VJ non compilato nonostante l’esistenza di fatture soggette a inversione contabile verso il contribuente (cessionario/committente).

In chiave operativa di studio, ciò impone:

• un controllo sistematico del quadro VE (in particolare VE40 e VE50) in sede di predisposizione della dichiarazione;
• la riconciliazione preventiva tra fatture attive SdI/corrispettivi e volume d’affari dichiarato, evitando mini-volumi d’affari “residuali”;
• il monitoraggio delle fatture in reverse charge ricevute per garantire la corretta compilazione del quadro VJ.

Contenuto e canali delle comunicazioni di compliance – La comunicazione viene trasmessa via PEC al domicilio digitale del contribuente come risultante dalle norme su domicilio digitale e obbligo di PEC (D.L. n. 185/2008 e D.L. n. 179/2012). Le stesse informazioni sono poi consultabili nell’area riservata del sito dell’Agenzia, sezione “L’Agenzia scrive” presente nel Cassetto fiscale e nel portale “Fatture e Corrispettivi”.

Per lo studio, è utile impostare:

• un monitoraggio giornaliero delle PEC degli studi e delle PEC dei clienti gestite per delega
• una procedura interna di “smistamento” della comunicazione al professionista incaricato del cliente interessato.

Ruolo del consulente tra interlocuzione e ravvedimento – Il contribuente, anche tramite intermediari abilitati ex art. 3, comma 3, D.P.R. n. 322/1998, può chiedere chiarimenti all’Agenzia o segnalare elementi non conosciuti mediante i canali indicati nella comunicazione. Non è invece possibile rispondere direttamente alla PEC mittente, in quanto la casella non è abilitata a ricevere messaggi in entrata. Sul piano operativo il commercialista deve:

• verificare la correttezza dell’anomalia confrontando dichiarazione IVA, fatture elettroniche e corrispettivi
• se l’anomalia è infondata, attivare il canale di interlocuzione indicato nella comunicazione, documentando in modo puntuale i rilievi
• se l’anomalia è fondata, valutare il miglior percorso di regolarizzazione, tenendo conto dello stato dei controlli (assenza di atti già notificati) e del nuovo quadro sanzionatorio del D.Lgs. n. 472/1997 modificato dal D.Lgs. n. 87/2024.

È inoltre prevista la messa a disposizione dei dati alla Guardia di Finanza tramite strumenti informatici, la quale tratterà i dati come Titolare autonomo. Questo rafforza il rilievo prudenziale delle comunicazioni: la mancata regolarizzazione può tradursi in input per successive attività istruttorie.

Regolarizzazione: termini, strumenti e cautele – Per mancata dichiarazione IVA 2025, il contribuente può presentare la dichiarazione entro 90 giorni dal 30 aprile 2026, versando imposte, interessi e sanzioni ridotte ex art. 13, comma 1, lett. c), D.Lgs. n. 472/1997. Si tratta, quindi, di una “dichiarazione tardiva” nei termini di Legge, con il beneficio di un ravvedimento operoso rafforzato, purché non siano già stati notificati atti di liquidazione, irrogazione sanzioni o accertamento, né comunicate irregolarità ex artt. 36-bis D.P.R. n. 600/1973, 54-bis D.P.R. n. 633/1972 e 36-ter D.P.R. n. 600/1973. Per errori e omissioni in dichiarazione presentata, il contribuente può inviare una dichiarazione integrativa IVA/2025, versando le maggiori imposte dovute, gli interessi e le sanzioni in misura ridotta ai sensi dell’art. 13 D.Lgs. n. 472/1997. Restano dovute, in sede di ravvedimento autonomo, le sanzioni ridotte per le cosiddette “violazioni prodromiche” (es. omessa fatturazione, omessa certificazione dei corrispettivi), che vanno valutate caso per caso. In pratica lo studio dovrebbe:

• verificare se il cliente rientra nella finestra dei 90 giorni per il tardivo (dichiarazione non presentata);
• stimare con chiarezza l’onere complessivo di ravvedimento (imposte, interessi, sanzioni), anche alla luce dei nuovi parametri sanzionatori introdotti dal D.Lgs. n. 87/2024;
• formalizzare al cliente la proposta di regolarizzazione con un prospetto economico sintetico e l’indicazione dei rischi in caso di inerzia.

In chiave operativa, può essere utile strutturare nello studio una procedura standard per la gestione delle comunicazioni, articolata in fasi:

Il provvedimento in sintesi: